Čo je daň z príjmu právnických osôb a ako ju platiť
Jeho Práca Vzdelávací Program / / January 05, 2021
Čo je daň z príjmu právnických osôb
Platia ho spoločnosti, ktoré fungujú na spoločnom daňovom systéme. Hodnota priamo závisí od finančných výsledkov spoločnosti. Dane sa zdaňujú ziskom - peniazmi, ktoré zostali z príjmu po výdavkoch dôležitých pre činnosť. Ak organizácia nezarobila nič, nebude musieť vykonať túto platbu.
Kto platí daň z príjmu právnických osôb
Ako už z názvu vyplýva, túto daň platia iba organizácie.RF daňový zákon, článok 246. Daňoví poplatníci - ruské právnické osoby a zahraničné spoločnosti, ktoré majú príjem v Ruskej federácii.
V takom prípade sa platba nevzťahuje na:
- podniky používajú osobitné daňové režimy (jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém, jednotná daň z pripísaných príjmov);
- platitelia dane z hazardných hier;
- účastníci projektu Skolkovo Innovation Center.
Aká je sadzba dane z príjmu
Sadzba dane je 20%Daňový zákon Ruskej federácie, článok 284. Sadzby dane. 17% zo zisku ide do regionálneho rozpočtu, 3% do federálneho rozpočtu. Na niektoré činnosti sa vzťahujú špeciálne sadzby alebo pridelené rozpočtové prostriedky. Napríklad všetkých 20% zisku získaného z ťažby uhľovodíkov ide do federálnej pokladnice.
Krajské úrady majú právoFederálny zákon z 30.11.2016 N 401-FZ znížiť svoju časť sadzby pre určité kategórie daňovníkov, najviac však na 12,5%.
Ako sa počíta základ dane
Daň sa účtuje z príjmu, to znamená z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Preto je dôležité definovať každý z týchto pojmov.
Príjem - to je výnos z predaja tovaru, prác, služieb, vlastníckych práv. Finančné prostriedky prijaté nie z hlavných činností, ale z kapitálovej účasti v iných organizáciách vo forme percent na pôžičku a pod.
Zároveň existuje pomerne dlhý zoznam druhov príjmov, ktoré sú od dane oslobodené. Patria sem napríklad rekreačné poplatky a účelovo viazané financovanie. Celý zoznam nájdete v článku 251Oddiel 251. Pri výpočte základu dane sa neprihliada na príjem Daňového poriadku.
Výdavky - to sú primerané náklady podniku, ktoré môžu byť potvrdené papiermi. Patria sem peniaze smerované do platy zamestnancov, nákup materiálu, odpisy dlhodobého majetku, súdne a arbitrážne poplatky, úroky z pôžičiek a pod.
Pre ruskú spoločnosť alebo zahraničnú spoločnosť pôsobiacu v Rusku prostredníctvom zastúpenia sa základ dane bude rovnať rozdielu medzi zdaniteľnými príjmami a výdavkami. V prípade iných zahraničných organizácií sa pri výpočte ziskov nezohľadňujú všetky druhy príjmu - ktoré sú uvedené v článku 309.RF daňový zákon, článok 309 Daňový zákon Ruskej federácie.
Ako vypočítať daň z príjmu právnických osôb
Daň z príjmu právnických osôb sa účtuje ročne. Ak si predstavíme najjednoduchší vzorec, potom bude vyzerať takto:
Daň = (príjem - výdavky) × sadzba dane
Daň pripísanú k regionálnemu a federálnemu rozpočtu však budete musieť počítať osobitne. Napríklad váš ročný príjem je 5 miliónov. Výdavky boli 3,5 milióna. To znamená, že budete musieť dať 17% z 1,5 milióna do regionálnej pokladnice a 3% do federálnej.
Ak sa na niektoré príjmy vzťahujú iné sadzby, splatná suma sa počíta osobitne. Musia viesť samostatnú evidenciu príjmov a výdavkov.
Existujú však aj platby vopred. Väčšina organizácií je povinná platiť mesačne, hoci niektoré tak môžu robiť štvrťročne. Výnimky zahŕňajú podniky, ktorých tržby za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahli 15 miliónov RUB za štvrťrok a niektoréOddiel 286. Postup výpočtu dane a preddavkov iné spoločnosti.
Štvrťročné platby sa počítajú zo skutočného príjmu. Mesačne - z odhadovaných (na základe údajov za predchádzajúce vykazované obdobie).
Takto sa počítajú mesačné platby:
- V prvom štvrťroku sa rovnajú platbám vypočítaným pre štvrtý štvrťrok predchádzajúceho roka.
- V druhom štvrťroku predstavuje mesačná splátka jednu tretinu výšky preddavku zaplateného za prvý štvrťrok.
- V treťom štvrťroku - to je tretina rozdielu zálohy na šesť mesiacov a prvý štvrťrok.
- Vo štvrtom štvrťroku - tretina rozdielu vopred na 9 mesiacov a pol roka.
Pri štvrťročnom predstihu by platil tento vzorec:
Preddavok = (Príjem za obdobie - Výdavky za obdobie) × Daňová sadzba - Záloha za predchádzajúce vykazované obdobie
Povedzme, že za šesť mesiacov spoločnosť zarobila 1,2 milióna a utratila 400-tisíc. Za prvý štvrťrok zaplatila zálohu vo výške 100 tisíc rubľov. Preto bude musieť pol roka platiť:
(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 rubľov
Nové organizácie neplatia mesačné, ale štvrťročné zálohové platby do konca celého štvrťroka od dátumu registrácie. Potom musíte odhadnúť príjmy: ak ich veľkosť nepresiahne 5 miliónov mesačne alebo 15 štvrťročne, môžete pokračovať v platbách štvrťročne.
Pri výpočte dane z príjmu právnických osôb je dôležité pochopiť, ktoré príjmy je možné uznať v určitom období a ktoré nie. Závisí to od spôsobu ich uznávania. Na hotovostnom základe sa príjem zaznamenáva v čase prijatia, výdavky - v čase odpisu. Pri akruálnej metóde sa obe zohľadňujú v čase vzniku, skutočné podmienky prevodu alebo výberu peňazí nie sú dôležité.
Ak sa vykazované obdobie končí stratou, nie je potrebné platiť mesačné preddavky na nasledujúci štvrťrok.
Ďalej má organizácia právo znížiť základ dane bežného obdobia o sumu straty predchádzajúceho, najviac však o 50%. Keď to robíte, veďte si záznamy o negatívnych pracovných výsledkoch.
Kedy platiť daň z príjmu právnických osôb
Mesačné zálohové platby sa vyplácajú najneskôr do 28. dňa aktuálneho mesiaca, štvrťročne - najneskôr do 28. dňa v mesiaci nasledujúcom po vykazovanom období, konečné ročné platby - do 28. marca.
Kedy a ako podať výkazy dane z príjmu
Priznania k dani z príjmov je potrebné podať na základe výsledkov za prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov a rok. Poskytuje sa inšpekcii v mieste organizácie a každej z jej samostatných divízií, ak sa nachádzajú v iných regiónoch.
Dokument je potrebné predložiť najneskôr do 28. dňa v mesiaci nasledujúcom po vykazovanom období, ročné vyhlásenie je potrebné predložiť do 28. marca.
Prečítajte si tiež💸💸💸
- Ako platiť dane: odpovede na 12 najdôležitejších otázok
- Ako odpočítať daň z nehnuteľnosti a získať od štátu 260 000 rubľov
- 12 druhov príjmu, z ktorých nemusíte platiť daň z príjmu fyzických osôb
- Koľko daní vlastne platíte
- Všetko o poistnom: z čoho sa účtuje, kto a kedy ich platí