Čo je automatizovaný zjednodušený daňový systém a pre koho je vhodný?

Od 1. júla 2022 na území štyroch regiónov Ruskej federácie konaťFederálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““ nový daňový režim pre podnikanie – automatizovaný zjednodušený daňový systém (AUSN).

O tomto špeciálnom režime už koluje veľa mýtov – napríklad, že teraz môžete úplne opustiť účtovníčku a daňové zaťaženie firmy sa zníži takmer na polovicu. AUSN sa dokonca nazýva aj krížová výprava štátu proti šedej ekonomike. Údajne je tento systém taký výnosný a pohodlný, že naň s radosťou prejdú aj podnikatelia, ktorí čiastočne alebo úplne pracujú v tieni.

Nový daňový režim ale nie je taký jednoduchý, ako vývojári prezentujú. A ponúka len veľmi málo skutočných výhod pre podnikanie.

Aké sú vlastnosti AUSN

Prvé slovo v skratka AUSN - "automatizovaný". To znamená, že daň bude počítať

Federálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““ inšpekcia (IFTS) a daňovníkovi stačí pohľadávku včas uhradiť. Nemusíte vykazovať príjmy a výdavky. Toto je dlho sľubované odmietnutie vyhlásení.

Rovnaký princíp platí pre živnostník. Nemajú ani daňové výkazníctvo a samotní platitelia dane z príjmov z povolania uvádzajú výšku príjmu na svoj osobný účet, ako sa hovorí, podmienečne.

Ale ak FTS kontroluje živnostníkov, ktorí nie sú podnikateľskými subjektmi, len podmienečne, tak štát nie je pripravený nechať podnikanie bez dozoru. Preto bude daňové vykazovanie na AUSN nahradené inými informáciami.

Okrem toho sa zavádza aj automatizovaný daňový systém banky. Výsledkom je pomerne ťažkopádna štruktúra:

• Daňový poplatník (organizácia alebo individuálny podnikateľ v AUSN). Jeho príjmy a výdavky sú potvrdené údajmi z registračnej pokladne a bežného účtu, ako aj nezávisle prenášanými informáciami na jeho osobnom účte na webovej stránke Federálnej daňovej služby.
• IFTS. Na základe všetkých prijatých údajov vypočíta daň a odošle výzvu na platbu.
• Breh. Mzdu je potrebné previesť z bežného účtu zamestnávateľa, daň z príjmu z platieb, ako aj na žiadosť organizácie alebo jednotlivého podnikateľa namiesto nich preveďte dane z bežného účtu na Federálnu daňovú službu.

Je možné odmietnuť účtovníka v AUSN a prestať platiť za jeho služby? Ak hovoríme o organizácii alebo individuálnom podnikateľovi so zamestnancami, potom je to nepravdepodobné.

Faktom je, že sa ruší ročné zúčtovanie dane a tiež tlačivá RSVVýpočet poistného, 6-daň z príjmu fyzických osôbVýpočet súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítanej a zrazenej daňovým agentom (formulár 6‑NDFL) a 4-FSSVýpočet vzniknutého a zaplateného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad úrazu za choroby z výroby a choroby z povolania, ako aj náklady na zaplatenie poistného krytia (formulár 4 - FSS RF) zamestnancami. Podľa správ Penzijného fondu Ruska existujú nuansy: SZV-TDInformácie o pracovnej činnosti evidovanej osoby (SZV-TD) musí sa dať; SZV-MÚdaje o poistencoch (formulár SZV-M) zasielané dodávateľom so zmluvami civilné právo charakter; SZV-ETAPAInformácie o dobe poistenia poistencov (formulár SZV‑STAZH) pre určité kategórie pracovníkov.

Ale nikto nezrušil účtovníctvo pre organizácie a personálne záznamy pre personál pre AUSN. Navyše budete musieť neustále zadávať údaje do osobného účtu daňovníka na webovej stránke Federálnej daňovej služby a tiež predkladať správy o prírastkoch zamestnancom do banky. Potreba účtovných služieb sa teda zníži, aj keď len mierne.

Ale za účasť bánk bude musieť zaplatiť viac. AT zákonovFederálny zákon č. 18-FZ z 25. februára 2022 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“ uvádza svoje povinnosti a dokonca aj pokuty za porušenie postupu a lehôt na prenos informácií Federálnej daňovej službe. Samozrejme, banka ako komerčná štruktúra bude tieto riziká kompenzovať vyššími cenami za zúčtovacie a hotovostné služby či zavedením nových provízií.

A keďže sa experimentu zúčastnia len niektoré banky, podnikania nebude - budete musieť súhlasiť so stanovenými podmienkami.

Kto môže prejsť na AUSN

Nie každý. Obchod musí korešpondovaťFederálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““ niekoľko kritérií:

1. Byť umiestnený na území regiónov Moskva, Tatarstan, Moskva alebo Kaluga.

2. Nemať viac ako 60 miliónov rubľov ročného príjmu a nie viac ako päť zamestnancov (je zakázané zamestnávať nerezidentov, zamestnancov s nárokom na predčasný dôchodok, ako aj tých, ktorých príjmy sa nezdaňujú miera 13 %).

3. Zaplatiť plat personál, nie v hotovosti alebo v naturáliách.

4. Nemať samostatné divízie alebo pobočky a tiež nezahŕňať ako účastníka právnickú osobu s podielom vyšším ako 25 %.

5. Majte bežný účet v jednej z autorizovaných bánk - federálna daňová služba pripravuje konkrétny zoznam.

6. Vlastní prostriedky, ktorých zostatková hodnota nepresahuje 150 miliónov rubľov.

7. Všetky priznané príjmy a výdavky uskutočňujte prostredníctvom registračnej pokladnice alebo bežného účtu.

8. Nesúvisiace:

• s bankovníctvom a poistenie činnosť,
• záložne,
• súkromné ​​pracovné agentúry poskytujúce zamestnancov,
• PFI,
• FNM,
• investičné fondy,
• KFH,
• profesionálna účasť na trhu cenné papiere,
• hazardné hry,
• výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (až na niektoré výnimky),
• ťažba a predaj nerastných surovín okrem bežných,
• činnosť na základe komisionárskych, komisionárskych, agentúrnych zmlúv.

Ak hovoríme o podnikateľovi, potom by ním nemal byť právnik, mediátor, arbitrážny manažér, odhadca, patentový zástupca, verejný notár alebo ktokoľvek iný, kto sa venuje súkromnej praxi.

Aký je rozdiel medzi AUSN a USN

AUTS je nová verzia zjednodušeného daňového systému (STS), takže tieto režimy sú do značnej miery podobné.

daňové sadzby

Rovnako ako pri zjednodušenom daňovom systéme, aj pri automatizovanom daňovom systéme budú existovať dva rôzne objekty: „Príjmy“ a „Príjmy mínus náklady“. Daňové sadzby sú tu však nízke. nebudeš menovaťFederálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““:

• 8 % na objekte „Príjmy“;
• 20% na objekt "Príjmy mínus výdavky";
• 3 % na minimálnu daň z „Príjem mínus výdavky».

Porovnajme ich so sadzbami bežného zjednodušeného daňového systému - za určitých podmienok sú oveľa nižšie:

Prečo je na bežnom USN toľko rôznych sadzieb? Dôvodom je, že kraje majú právo na svojom území znižovať sadzbu dane – a aktívne ju využívať. Pomáha to rozvíjať konkrétne aktivity, o ktoré má subjekt Ruskej federácie záujem.

Zdaňovacie obdobie

Veľmi dôležitý bod: zdaňovacie obdobie pre AUSN jeFederálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““ len jeden mesiac! To znamená, že rozpočet sa bude musieť zaplatiť 12-krát ročne. Najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci nahlásenia vydá Federálny inšpektorát daňových služieb žiadosť o zaplatenie dane. A musí byť prevedená do 25. dňa toho istého mesiaca.

V tomto smere režim USN vyhrávaDaňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť) č. 117-FZ z 5. augusta 2000 (v znení z 26. marca 2022). Zdaňovacím obdobím je tu kalendárny rok, počas ktorého je potrebné poukázať preddavky, teda časť ročnej dane. To znamená, že ak boli príjmy počas celého roka, je potrebné odviesť do rozpočtu každý štvrťrok: najneskôr do 25. apríla, 25. júla, 25. októbra. A konečný výpočet sa robí na konci roka - 31. marca pre organizácie a 30. apríla pre individuálnych podnikateľov.

Veľmi dôležitá je dĺžka zdaňovacieho obdobia. Faktom je, že pokuta 20% (alebo dokonca 40% - s úmyselným nezaplatenie dane) z výšky nedoplatkov časovo rozlíšenéZjednodušený daňový systém / Webová stránka Federálnej daňovej služby len na konci zdaňovacieho obdobia. A za preddavky po lehote splatnosti sa účtujú len penále.

To znamená, že podnik musí mať vždy peniaze na zaplatenie dane na AUSN, pretože žiadosť sa posiela každý mesiac. V zjednodušenom daňovom systéme niektoré organizácie a jednotliví podnikatelia zámerne neplatia štvrťročné zálohy načas, pretože peniaze sú zaneprázdnené podnikaním.

A niekedy je výhodnejšie platiť pokuty, ako tieto prostriedky vyberať na zaplatenie dane. Každopádne do 31. marca alebo do 30. apríla budúceho roka nebude môcť Federálna daňová služba uložiť pokutu za toto, resp. blokovať bežný účet.

Poistné

Sadzby za podnikanie na AUTS sú teda vyššie a zdaňovacie obdobie je kratšie ako na zjednodušenom daňovom systéme. Kde sú teda skutočné výhody nového režimu? Oni sú existujeFederálny zákon č. 17-FZ z 25. februára 2022 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém““.

• Jednotliví podnikatelia sú za seba úplne oslobodení od všetkých poistných odvodov.
• Zamestnávatelia nebudú prevádzať odvody na dôchodkové, zdravotné, sociálne poistenie zamestnancov. Pre všetkých zamestnancov bez ohľadu na ich počet bude len pevná suma 2 040 rubľov ročne. Zároveň, ako je uvedené vyššie, počet zamestnancov by nemal byť väčší ako päť ľudí. 2 040 rubľov pôjde na poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania.

Oslobodenie od týchto výdavkov je samozrejme výhodou, no treba si to len správne vyhodnotiť. Veď na zjednodušenom daňovom systéme spomínané poistné znížiťList Federálnej daňovej služby Ruska z 30. novembra 2021 č. SD‑4‑3/16722@ „O postupe zníženia sumy dane z PSN a USN na zaplatené poistné“ daňové zaťaženie, pretože sa odpočítajú od vypočítanej dane alebo sa zahrnú do výdavkov. Viac o tom v príkladoch nižšie.

A dôležitý bod: vo finančnom a ekonomickom opodstatnení projektu AUSN povedalNávrh zákona č. 20281‑8 „O vykonaní experimentu na vytvorenie osobitného daňového režimu „Automatizovaný zjednodušený daňový systém“že prijatím príslušného zákona nedôjde k poklesu rozpočtových príjmov: „Výška výpadku príjmov štátne mimorozpočtové prostriedky budú kompenzované štátnym mimorozpočtovým prostriedkom na úkor vypočítaných daň“.

To znamená, že na národnej úrovni bude oslobodenie od poistného kompenzované vyššími daňovými príjmami. Rozpočet od AUSN o nič nepríde.

Čo je výnosnejšie: AUSN alebo USN

Tu nemôžu existovať žiadne všeobecné odporúčania, je potrebné urobiť výpočty pre každú situáciu. Uveďme si pár príkladov.

Príklad 1

Samostatný podnikateľ bez zamestnancov poskytuje služby v oblasti opravy domácich spotrebičov. Príjem za rok 2022 - 480 000 rubľov. Minimálna výška poistného pre seba je 43 211 rubľov + dodatočný príspevok vo výške 1% z príjmu nad 300 000 rubľov. Celkové príspevky - 45 011 rubľov.

Porovnajme daňové zaťaženie na USN "Income" vo výške 6% a na AUTS. Pripomeňme, že individuálni podnikatelia bez zamestnancov si v tomto režime môžu znížiť vypočítanú daň o celú sumu príspevkov, ktoré za seba odviedli. V dôsledku toho nevznikne žiadna splatná daň: (28 800 − 45 011) < 0.

Ako vidíme, na takej nízkej úrovni prišiel AUSN má zmysel aplikovať. Ak však príjem tohto individuálneho podnikateľa narastie aspoň na 1 milión rubľov ročne, čísla sa budú líšiť.

Vypočítaná daň vo výške 6% bude predstavovať 60 000 rubľov. Z toho možno odpočítať všetky poistné (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1 %), teda 50 211 rubľov.

A čím vyšší je príjem jednotlivého podnikateľa bez zamestnancov, tým menej ziskový je pre neho AUSN.

Príklad 2

OOO zaoberajúci sa reklamnou činnosťou, kolektív štyroch zamestnancov. V roku 2022 boli prijaté príjmy vo výške 8,5 milióna rubľov. Poistné pre všetkých zamestnancov predstavovalo 360 000 rubľov ročne.

Porovnajme možnosť „Príjem“ na USN a AUSN. Berieme do úvahy, že ak sú tam zamestnanci, vypočítaná daň zo zjednodušeného daňového systému sa môže znížiť o sumu rovnajúcu sa odvedeným príspevkom, najviac však o 50 %. Pripomeňme tiež, že v AUSN sa poistné vynuluje, s výnimkou pevnej sumy 2 040 rubľov.

V tomto príklade teda AUSN tiež nebola najlepšou voľbou. Ak by však boli mzdy pracovníkov vysoké, zodpovedajúcim spôsobom by to pre nich zvýšilo poistné.

Predpokladajme, že s rovnakým príjmom sa príspevky prevedú vo výške 538 000 rubľov. Potom obrázok vyzerá takto:

Ako vidíte, tým viac príspevkov pre zamestnancov zamestnávateľ platí za zjednodušený daňový systém „Príjmy“, tým výhodnejšia môže byť možnosť AUSN.

Príklad 3

LLC pôsobí s vysokým podielom nákladov na výnosoch. Údaje pre výpočet:

• Príjem za rok - 48 miliónov rubľov.
• Náklady bez poistného - 42 miliónov rubľov.
• Poistné príspevky pre zamestnancov - 1,5 milióna rubľov.

Pri takomto pomere príjmov a výdavkov je výhodnejšie pracovať na objekte „Príjmy mínus náklady“ ako na „Príjmy“.

Vypočítajme základ dane pre USN „Príjmy mínus výdavky“: 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rubľov.

Základ dane pre AUSN "Príjmy mínus výdavky" bude iný, pretože zamestnávateľ neplatí poistné, s výnimkou pevnej sumy 2 040 rubľov. Uvažujeme: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rubľov.

Potvrdzuje sa pravidlo, že pri vysokom podiele poistného (a je zaťažené vysokými platmi) bude AUTS ziskovejší ako zjednodušený daňový systém.

Predstavme si však, že táto LLC má iba dvoch zamestnancov a príspevky pre nich sú uvedené vo výške 220 000 rubľov. V tomto prípade by ste mali zvoliť USN.

Ako prepnúť na AUSN

Všetko je tu veľmi jednoduché: poradie prechodu je rovnaké ako v prípade konvenčného USN. Nové organizácie alebo jednotliví podnikatelia môžu prejsť na AUSN do 30 dní od registrácie. Oznamovací formulár a postup na jeho predloženie vypracuje Federálna daňová služba.

Napríklad, registrovaná IP v Moskve dňa 15.07.2022. To znamená, že už v roku 2022 môže začať pracovať na automatizovanom zjednodušenom systéme.

Ak bol podnikateľ zaregistrovaný pred začiatkom AUSN - teda pred 7.1.2022, tak na prevod musí podať oznámenie najneskôr do 31.12.2022. Potom bude môcť od januára 2023 pracovať v novom daňovom režime.

Nie je možné dobrovoľne opustiť AUSN do konca roka, ale ak sa porušia podmienky na uplatnenie, individuálny podnikateľ alebo LLC stráca právo na tento daňový režim. V tomto prípade môžete prejsť na zjednodušený daňový systém už v tomto roku resp ESHN.

Aké sú výhody a nevýhody AUSN

Teraz môžete vyvodiť závery o novom režime a dokonca im dať určité hodnotenie.

Výhody AUSN:

1. Nulová sadzba poistného pre zamestnancov a individuálnych podnikateľov za seba.
2. Zachovanie poistných skúseností pre zamestnancov a individuálnych podnikateľov, aj keď sa príspevky neprenášajú.
3. Výnimka z priznaní a väčšiny správ pre zamestnancov Federálnej daňovej službe a fondom.
4. Priradenie výpočtu dane k IFTS.
5. Prevod miezd zamestnancom a daň z príjmu fyzických osôb z nej bankou z bežného účtu zamestnávateľ.
6. Zrušenie daňových kontrol v teréne.

Nevýhody AUSN:

1. Nízke limity príjmu a počtu zamestnancov.
2. Zvýšené sadzby dane z príjmov z podnikania.
3. Krátke zdaňovacie obdobie.
4. Povinnosť zadávania informácií do „Osobného účtu daňovníka“ a zasielania hlásení o zamestnancoch do banky.
5. Vysoké riziko sporov s IFTS o správnosti výpočtu dane.
6. Obmedzený počet bánk na otvorenie bežného účtu.
7. Uplatňovanie režimu len na území štyroch regiónov Ruskej federácie.
8. Neschopnosť vykonávať hotovostné platby.
9. Dodatočná kontrola peňažných tokov na bežnom účte zo strany banky.
10. Prítomnosť kamerových a pultových kontrol.

Aký je výsledok

AUTS môže byť skutočne vhodný pre niektorých daňovníkov, najmä pre živnostníkov s nízkymi príjmami bez zamestnancov, ako aj pre zamestnávateľov s vysokým biele platy.

Ale konečný výber musí byť urobený po prepočítaní všetkých možných variantov daňového zaťaženia od kompetentného odborníka. Zdaňovanie nie je oblasťou, v ktorej fungujú slogany ako „Rýchlejšie, jednoduchšie, ziskovejšie“. Za zbytočné ponáhľanie si budete musieť zaplatiť z vlastného vrecka.